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97年度綜所稅調高了

 

97年度綜合所得稅結算申報免稅額及各項扣除額應檢附證件一覽表
 
項目
金額
減免或扣除條件
應檢附證件
 
一、免稅額
 
 
本人、配偶及下列符合規定之受扶養親屬:
1.本人及配偶之直系尊親屬年滿60歲或無謀生能力者。
2.子女未滿20歲或20歲以上在校就學、身心殘障或無謀生能力者。
3.本人或配偶之同胞兄弟姊妹合於上述之情況者(但受扶養者之父或母為現役軍人、國中、國小、幼稚園、托兒所教職員薪資所得免稅者,不得列報減除)。
4.其他親屬或家屬(如伯、姪、孫、甥、舅等)
A須未滿20歲或年滿60歲無謀生能力。
B須與納稅義務人同居一家,共同生活,且確實受納稅義務人扶養。
C但受扶養者之父或母為現役軍人、國中、國小、幼稚園、托兒所教職員薪資免稅所得者,不得列報減除。
 
1.身分證或戶口名簿影本。
 
2.學生證、殘障或身心障礙手冊或相關證明影本。
3.同上
 
 
 
4.A同戶籍者附戶口名簿或身分證影本。
B非同戶籍,惟同居一家確受扶養者,附受扶養者(或其監護人)註明確受納稅義務人扶養之切結書,或其他適當證明文件。
C無謀生能力者附醫師證明,殘障或身心障礙手冊影本。
D受扶養人之父母親服務機關製發之在職證明或薪資所得扣繳憑單或投保單位開立之全民健保之保費收據或其他適當證明文件。
 
 
1.納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
 
每人77,000元
 
2.年滿70歲之納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬
每人115,500元
 
二、扣除額
※標準或列舉扣除額只能擇一採用,不得同時並採。
 
1.標準扣除額
每1申報戶73,000元
單身者。
不需檢附任何證件。
 
 
每1申報戶146,000元
有配偶者。
 
2.列舉扣除額
 
 
應逐項檢附證明。
 
1.捐  贈
所得總額20%或全額
1.對政府機關、勞軍及依文化資產保存法第31條之1規定贊助款,不受金額限制。
2.對教育、文化、公益、慈善機關或團體,最多以所得總額20%為限。
3.以購入土地或其他實物捐贈者。
4.以文物、古物、藝術品、美術品或其他具歷史、文化、藝術、科學等價值之物件捐贈者。
5.94年7月8以後以未上市(櫃)公司股票捐贈者。
 
1、2受贈位開立之捐款收據正本。
3.A受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入該捐贈土地的買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。
4.A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件。B.目的事業主管機關出具認定價值的證明。
5. A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件。B.受贈單位出具載有於96年度股票出售價金的收據或證明文件。
 
2.保險費
每人每年最高24,000元,但全民健康保險費不受金額限制
本人、配偶及申報受扶養直系親屬之人身保險及公、勞保、全民健康保險保費。
 
保險費收據及服務單位填發的證明正本。
 
3.醫藥及生育費
核實認列,無金額限制
本人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費;惟已受有保險給付部分不得扣除。
公立醫院、公勞保醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認可之醫院所出具之收據正本。
 
 
4.災害損失
核實扣除,無金額限制
須為不可抗力之災害,如火災、水災、風災、地震等損失,並於發生後15日內報備者;但已受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。
 
稅捐機關核發之損失證明正本。
 
5.自用住宅購屋借款利息
每年300,000元
購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息,但須先減除申報之儲蓄投資特別扣除額,且以一屋為限。
該購屋借款當年度的利息單據正本及房屋稅單影本。
在該地址辦竣戶籍登記文件。
 
 
6.房屋租金支出
每年120,000元
納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金。但已申報購屋借款利息者,不得扣除。
1.租賃契約書及支付租金之付款證明。
2.納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬,於課稅年度在承租地址辦竣戶籍登記文件,或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。
 
 
7.政治獻金法規定之捐贈
每一申報戶可扣除之總額,不得超過當年度申報之綜合所得總額20%,其總額並不得超20萬元,個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。
A.依政治獻金法之規定,對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,每一申報戶可扣除之總額,不得超過當年度申報之綜合所得總額20﹪,其總額並不得超過20萬元,個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。但對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈或收據格式不符者,不予認定。
B.對政黨之捐贈,政黨推薦之候選人於93年度立法委員選舉之平均得票率未達2﹪者或收據格式不符者,不予認定。
應檢附「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本
 
8.公職人員選舉罷免法規定之競選經費
 
候選人自選舉公告之日起至投票日後30日內,所支付與競選活動有關的競選經費,於規定最高限額內減除接受捐贈後的餘額,可列報扣除。
A.開立政治獻金專戶收受政治獻金者,應檢附向監察院申報的會計報告書影本及經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表。
B.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者,應依政治獻金法第18條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示,並檢附競選經費支出憑據影本或證明文件。
 
9.私立學校法51條規定之捐贈
不得超過綜合所得50%
限個人透過財團法人私立學校興學基金會,對私立學校之捐贈。
受贈單位開立之捐款收據正本。
 
三、特別扣除額
 
 
 
 
1.財產交易損失
不得超過當年度申報之財產交易所得
1.財產交易損失可於當年度財產交易所得中扣除。
2.當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於以後3年度之財產交易所得扣除之。
財產之實際成交價額及取得與改良成本之證明文件影本或稽徵機關核發之損失證明。
 
2.薪資所得特別扣除額
每人100,000
本人、配偶及合併申報之親屬有薪資所得者,每人可扣除100,000元;但申報之薪資所得未達1008,000元者,僅能扣除其薪資所得總額。
憑扣繳憑單認定。
 
3.儲蓄投資特別扣除額
全年合計未超過27萬元者,可全數扣除,超過27萬元者,以27萬元為限。但依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息、所得稅法規定分離課稅之公債、公司債、金融債券、短期票券利息及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息不包括在內。
本人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質之信託金收益及87年12月31日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票,轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。
憑扣繳憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單認定。
 
4.殘障特別扣除額
每人100,000
本人、配偶及受扶養親屬,如為身心障礙者保護法第3條規定之殘障者及精神衛生法第5條第2項規定之病人。
殘障手冊或身心障礙手冊影本。
專科醫師的嚴重病人診斷證明書影本。
 
5.教育學費特別扣除額
25,000
就讀學歷經教育部認可之大專以上院校之子女教育學費。但空中大學、空中專校及五專前3年及已接受政府補助或領有學金者除外。
繳費收據影本或證明文件。
97年度綜合所得稅速算公式
 
 
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